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企業(yè)服務(wù)顧問(wèn)
8年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)一、信息填寫(xiě)不全或錯(cuò)誤的發(fā)票
1.增值稅普通發(fā)票，沒(méi)有納稅人識(shí)別號(hào)
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》第一條規(guī)定，自2017年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。
2.業(yè)務(wù)適用稅率錯(cuò)誤
增值稅不同業(yè)務(wù)適用稅率不同，收到適用稅率錯(cuò)誤的發(fā)票不得報(bào)銷(xiāo)。
3.沒(méi)有編碼簡(jiǎn)稱(chēng)或簡(jiǎn)稱(chēng)錯(cuò)誤
2018年1月1日及以后的增值稅（電子）專(zhuān)用發(fā)票、增值稅（電子）普通發(fā)票，“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱(chēng)”或“項(xiàng)目”欄次要有“簡(jiǎn)稱(chēng)”且“簡(jiǎn)稱(chēng)”正確才合規(guī)。如果出現(xiàn)類(lèi)似“*運(yùn)輸服務(wù)*+“不動(dòng)產(chǎn)”這樣的錯(cuò)誤，即使稅率選擇正確，也不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額及企業(yè)所得稅稅前扣除。
4.備注欄未填寫(xiě)、填寫(xiě)項(xiàng)目不全或填寫(xiě)錯(cuò)誤
發(fā)生下列業(yè)務(wù)，收到的發(fā)票必須填寫(xiě)備注欄，且備注欄信息必須正確。如收到租入不動(dòng)產(chǎn)發(fā)票，不動(dòng)產(chǎn)地址與實(shí)際地址不一致的，不得報(bào)銷(xiāo)。這些業(yè)務(wù)包括提供建筑服務(wù)、增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、出租不動(dòng)產(chǎn)、使用差額征稅辦法繳納增值稅且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的、保險(xiǎn)機(jī)構(gòu)作為車(chē)船稅扣繳義務(wù)人、生產(chǎn)企業(yè)代辦退稅的出口貨物這幾種類(lèi)型。
5.收到附有清單的發(fā)票，如果清單不是從防偽稅控系統(tǒng)開(kāi)具打印，而是自行用A4紙打印的，不能報(bào)銷(xiāo)。
二、與實(shí)際業(yè)務(wù)不吻合的發(fā)票
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》 第二條規(guī)定，銷(xiāo)售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí)，發(fā)票內(nèi)容應(yīng)按照實(shí)際銷(xiāo)售情況如實(shí)開(kāi)具，不得根據(jù)購(gòu)買(mǎi)方要求填開(kāi)與實(shí)際交易不符的內(nèi)容。
1.發(fā)票開(kāi)具商品統(tǒng)稱(chēng)，如辦公用品、禮品、食品、家具等，沒(méi)有具體明細(xì)不能報(bào)銷(xiāo)。
2.發(fā)票與實(shí)際業(yè)務(wù)不吻合，比如買(mǎi)的是香煙，開(kāi)的卻是辦公用品，涉嫌虛開(kāi)發(fā)票，不能報(bào)銷(xiāo)。
3.沒(méi)有發(fā)生實(shí)際交易，直接虛開(kāi)發(fā)票，不能報(bào)銷(xiāo)。
三、加蓋發(fā)票專(zhuān)用章不規(guī)范的發(fā)票
1.蓋章錯(cuò)誤、模糊、或者未加蓋發(fā)票專(zhuān)用章
發(fā)票應(yīng)清晰加蓋發(fā)票專(zhuān)用章，但值得注意的是，通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務(wù)平臺(tái)開(kāi)具的新版電子普通發(fā)票可以沒(méi)有發(fā)票專(zhuān)用章，納稅人使用OFD閱讀器打開(kāi)發(fā)票，右鍵點(diǎn)擊電子發(fā)票上的稅務(wù)監(jiān)制章，可進(jìn)行查驗(yàn)。
2.印有舊版發(fā)票監(jiān)制章的發(fā)票
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅電子普通發(fā)票使用有關(guān)事項(xiàng)的公告》規(guī)定，2018年12月31日后舊版監(jiān)制章的發(fā)票不能繼續(xù)使用。
新啟用的發(fā)票監(jiān)制章形狀為橢圓型，內(nèi)環(huán)加刻一細(xì)線(xiàn)，上環(huán)刻制“全國(guó)統(tǒng)一發(fā)票監(jiān)制章”字樣，中間刻制“國(guó)家稅務(wù)總局”字樣，下環(huán)刻制“××?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局”字樣。
四、收到第三方開(kāi)具的發(fā)票
接受第三方發(fā)票，例如向A公司采購(gòu)貨物，通過(guò)A公司介紹，接受B公司開(kāi)具的發(fā)票。
經(jīng)濟(jì)交易過(guò)程中，不能保證資金流、票流和物流（勞務(wù)流）相互統(tǒng)一，則可能涉嫌虛開(kāi)發(fā)票，若被稅務(wù)部門(mén)認(rèn)定為列支虛開(kāi)發(fā)票，不能所得稅稅前扣除，不能增值稅進(jìn)項(xiàng)抵扣。
五、成品油發(fā)票的相關(guān)規(guī)定
1.沒(méi)有“成品油”這三個(gè)字，不能報(bào)銷(xiāo)。
成品油增值稅專(zhuān)用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票左上角打印“成品油”字樣。退貨開(kāi)具紅字發(fā)票左上角第二行打印“銷(xiāo)項(xiàng)負(fù)數(shù)”，普通發(fā)票（卷式）無(wú)此要求。
2.成品油發(fā)票“單位”欄“數(shù)量”欄填錯(cuò)，不能報(bào)銷(xiāo)。
發(fā)票“單位”欄應(yīng)選擇“噸”或“升”，“數(shù)量”欄為必填項(xiàng)且不為“0”。
3.2018年3月1日起，成品油發(fā)票不是通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)中成品油發(fā)票開(kāi)具模塊開(kāi)具的，不能報(bào)銷(xiāo)。
補(bǔ)充：根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》第二十一條規(guī)定，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)憑證，任何單位和個(gè)人有權(quán)拒收。請(qǐng)和我一起了解一下關(guān)于發(fā)票的基本規(guī)定，你就知道答案了！
1虛開(kāi)的發(fā)票根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》(中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第587號(hào))第二十二條規(guī)定： 任何單位和個(gè)人不得有下列虛開(kāi)發(fā)票行為： （一）為他人、為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； （二）讓他人為自己開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票； （三）介紹他人開(kāi)具與實(shí)際經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)情況不符的發(fā)票。 2專(zhuān)用發(fā)票壓線(xiàn)錯(cuò)格，票面信息項(xiàng)目不全或者不清晰根據(jù)《增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用規(guī)定》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕156號(hào)）第十一條規(guī)定： 專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)按下列要求開(kāi)具： (一)項(xiàng)目齊全，與實(shí)際交易相符； (二)字跡清楚，不得壓線(xiàn)、錯(cuò)格； (三)發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或者發(fā)票專(zhuān)用章； (四)按照增值稅納稅義務(wù)的發(fā)生時(shí)間開(kāi)具。 對(duì)不符合上列要求的專(zhuān)用發(fā)票，購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收。 3未正確填開(kāi)購(gòu)貨方全稱(chēng)的發(fā)票根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)普通發(fā)票管理工作的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2008〕80號(hào))第八條第(二)項(xiàng)規(guī)定： 在日常檢查中發(fā)現(xiàn)納稅人使用不符合規(guī)定發(fā)票特別是沒(méi)有填開(kāi)付款方全稱(chēng)的發(fā)票，不得允許納稅人用于稅前扣除、抵扣稅款、出口退稅和財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)。 4未按規(guī)定填寫(xiě)納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第16號(hào)）第一條規(guī)定： 自2017年7月1日起，購(gòu)買(mǎi)方為企業(yè)的，索取增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)向銷(xiāo)售方提供納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼；銷(xiāo)售方為其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí)，應(yīng)在“購(gòu)買(mǎi)方納稅人識(shí)別號(hào)”欄填寫(xiě)購(gòu)買(mǎi)方的納稅人識(shí)別號(hào)或統(tǒng)一社會(huì)信用代碼。不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為稅收憑證。本公告所稱(chēng)企業(yè)，包括公司、非公司制企業(yè)法人、企業(yè)分支機(jī)構(gòu)、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和其他企業(yè)。 5提供貨物運(yùn)輸服務(wù)未在備注欄注明規(guī)定信息的發(fā)票根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專(zhuān)用發(fā)票有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào))第一條規(guī)定： 增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開(kāi)具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車(chē)種車(chē)號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫(xiě)在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。 6提供建筑服務(wù)未在備注欄注明規(guī)定信息的發(fā)票根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第四條第(三)項(xiàng)規(guī)定： 提供建筑服務(wù)，納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)。 此外，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增后土地增值稅若干征管規(guī)定的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第70號(hào))第五條規(guī)定： 營(yíng)改增后，土地增值稅納稅人接受建筑安裝服務(wù)取得的增值稅發(fā)票，應(yīng)按照規(guī)定在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣(市、區(qū))名稱(chēng)及項(xiàng)目名稱(chēng)，否則不得計(jì)入土地增值稅扣除項(xiàng)目金額。 7銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)未按規(guī)定要求填開(kāi)的發(fā)票 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第四條第(四)項(xiàng)規(guī)定： 8出租不動(dòng)產(chǎn)未在備注欄注明規(guī)定信息的發(fā)票 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào))第四條第(五)項(xiàng)規(guī)定： 9未按規(guī)定開(kāi)具的差額征稅發(fā)票 根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）第四條第（二）項(xiàng)的規(guī)定： 按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開(kāi)具增值稅發(fā)票的（財(cái)政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外），納稅人自行開(kāi)具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅發(fā)票時(shí)，通過(guò)新系統(tǒng)中差額征稅開(kāi)票功能，錄入含稅銷(xiāo)售額（或含稅評(píng)估額）和扣除額，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算稅額和不含稅金額，備注欄自動(dòng)打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開(kāi)具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開(kāi)。
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