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企業(yè)服務(wù)顧問(wèn)
8年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)01
問(wèn)：哪些營(yíng)業(yè)賬簿需要繳納印花稅？
答：營(yíng)業(yè)賬簿按其反映的內(nèi)容的不同，可分為記載資金的賬簿和其他賬簿。對(duì)記載資金的賬簿應(yīng)申報(bào)繳納印花稅，其他賬簿不再征收印花稅。
02
問(wèn)：營(yíng)業(yè)賬簿印花稅計(jì)稅依據(jù)如何確定？
答：應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿的計(jì)稅依據(jù)，為賬簿記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額。
已繳納印花稅的營(yíng)業(yè)賬簿，以后年度記載的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額比已繳納印花稅的實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額增加的，按照增加部分計(jì)算應(yīng)納稅額。
Tips
您可以查看比較實(shí)收資本和資本公積去年的期初數(shù)和期末數(shù)，如果增加了，就需要在每年1月申報(bào)期內(nèi)就增加部分申報(bào)繳納印花稅。
03
問(wèn)：營(yíng)業(yè)賬簿印花稅稅率是多少？
答：營(yíng)業(yè)賬簿印花稅稅率為實(shí)收資本（股本）、資本公積合計(jì)金額的萬(wàn)分之二點(diǎn)五。
04
問(wèn)：什么時(shí)候申報(bào)營(yíng)業(yè)賬簿印花稅？
答：應(yīng)稅營(yíng)業(yè)賬簿印花稅可以按年或者按次申報(bào)繳納，一經(jīng)選擇，在一個(gè)納稅年度內(nèi)不得變更。
實(shí)行按年計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款；實(shí)行按次計(jì)征的，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起十五日內(nèi)申報(bào)繳納稅款。
Tips
選擇按年申報(bào)營(yíng)業(yè)賬簿印花稅的，年度申報(bào)時(shí)沒(méi)有稅款也必須進(jìn)行零申報(bào)。
05
問(wèn)：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)賬簿如何申報(bào)印花稅？
答：跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)的分支機(jī)構(gòu)使用的營(yíng)業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機(jī)構(gòu)在其所在地繳納印花稅。對(duì)上級(jí)單位核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，其記載資金的賬簿按核撥的賬面資金數(shù)額計(jì)稅征收印花稅；對(duì)上級(jí)單位不核撥資金的分支機(jī)構(gòu)，營(yíng)業(yè)賬簿不征收印花稅。為避免對(duì)同一資金重復(fù)計(jì)征，上級(jí)單位記載資金的賬簿，應(yīng)按扣除撥給下屬機(jī)構(gòu)資金數(shù)額后的其余部分計(jì)征印花稅。
營(yíng)業(yè)賬簿印花稅優(yōu)惠政策
01
“六稅兩費(fèi)”減免優(yōu)惠
自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)減半征收印花稅（不含證券交易印花稅）。
>>>《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持小微企業(yè)和個(gè)體工商戶(hù)發(fā)展有關(guān)稅費(fèi)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第12號(hào)）
02
銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司處置不良債權(quán)以物抵債免征印花稅
自2023年8月1日至2027年12月31日，對(duì)銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司接收、處置抵債資產(chǎn)過(guò)程中涉及的合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)和營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅，對(duì)合同或產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。
>>>《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)、金融資產(chǎn)管理公司不良債權(quán)以物抵債有關(guān)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2023年第35號(hào)）
03
國(guó)家商品儲(chǔ)備單位免征印花稅
2027年12月31日前，對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)營(yíng)業(yè)賬簿免征印花稅；對(duì)其承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)過(guò)程中書(shū)立的買(mǎi)賣(mài)合同免征印花稅，對(duì)合同其他各方當(dāng)事人應(yīng)繳納的印花稅照章征收。
>>>《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施部分國(guó)家商品儲(chǔ)備稅收優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局2023年第48號(hào)）
04
保險(xiǎn)保障基金公司免征印花稅
2027年12月31日前，對(duì)保險(xiǎn)保障基金公司下列應(yīng)稅憑證，免征印花稅：
1.新設(shè)立的營(yíng)業(yè)賬簿；
2.在對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置和破產(chǎn)救助過(guò)程中簽訂的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)；
3.在對(duì)保險(xiǎn)公司進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)處置過(guò)程中與中國(guó)人民銀行簽訂的再貸款合同；
4.以保險(xiǎn)保障基金自有財(cái)產(chǎn)和接收的受償資產(chǎn)與保險(xiǎn)公司簽訂的財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同；
對(duì)與保險(xiǎn)保障基金公司簽訂上述產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)或應(yīng)稅合同的其他當(dāng)事人照章征收印花稅。
>>>《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險(xiǎn)保障基金有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2023〕44號(hào)）
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