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8年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)4月29日，重慶佳航廢舊金屬回收有限公司通過“反向開票”方式，向出售廢鋼的個(gè)人開具了增值稅專用發(fā)票，憑借這張發(fā)票，該公司可以按規(guī)定入賬?！啊聪蜷_票’解決了我們經(jīng)常面臨的‘第一張票’取得難問題，這下心里踏實(shí)多了。”重慶佳航廢舊金屬回收有限公司法定代表人陳新宇說。
什么是“反向開票”？一般情況下，由銷售方（收款方）向購(gòu)買方（付款方）開具發(fā)票，即常見的“正向開票”；所謂“反向開票”，即發(fā)票的開具流程與常規(guī)流程相反，由購(gòu)買方（付款方）向銷售方（收款方）開具發(fā)票。
近日，國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)了《關(guān)于資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開票”有關(guān)事項(xiàng)的公告》（以下簡(jiǎn)稱《公告》），明確資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者“反向開票”的具體措施和操作辦法。4月29日起，有“反向開票”意愿的資源回收企業(yè)，即可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交相關(guān)資料，符合條件的履行完規(guī)定的程序后，就可第一時(shí)間便捷實(shí)現(xiàn)“反向開票”。
今年以來，新一輪大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新成為加快構(gòu)建新發(fā)展格局、推動(dòng)高質(zhì)量發(fā)展的重要舉措。2月23日，中央財(cái)經(jīng)委員會(huì)第四次會(huì)議就推動(dòng)新一輪大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新作出部署。3月7日，國(guó)務(wù)院印發(fā)《推動(dòng)大規(guī)模設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新行動(dòng)方案》，明確要求“推廣資源回收企業(yè)向自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者‘反向開票’做法”。稅務(wù)總局在廣泛聽取行業(yè)協(xié)會(huì)和企業(yè)及基層稅務(wù)部門意見建議基礎(chǔ)上，完善業(yè)務(wù)制度、細(xì)化操作辦法、優(yōu)化信息系統(tǒng)、制發(fā)公告文件，迅速推進(jìn)政策措施落地。
推行“反向開票”有何意義？
事實(shí)上，“反向開票”并非新鮮事物。
《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》中明確，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。這里“由付款方向收款方開具發(fā)票”，就是“反向開票”。
目前，資源回收企業(yè)從一般納稅人和小規(guī)模納稅人處收購(gòu)報(bào)廢產(chǎn)品，按規(guī)定可以取得銷售方開具的發(fā)票；從自然人處購(gòu)進(jìn)報(bào)廢產(chǎn)品，自然人也可到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票。從現(xiàn)行發(fā)票管理制度來看，已經(jīng)實(shí)現(xiàn)了對(duì)納稅人合規(guī)開、受票的覆蓋。此次落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，推行資源回收企業(yè)“反向開票”，又給了資源回收企業(yè)一種新的選擇路徑，幫助資源回收企業(yè)更加便捷地取得收購(gòu)業(yè)務(wù)的發(fā)票。
中央財(cái)經(jīng)大學(xué)教授樊勇認(rèn)為，在資源回收行業(yè)內(nèi)推行“反向開票”，不僅有利于進(jìn)一步暢通增值稅抵扣鏈條，資源回收企業(yè)的購(gòu)進(jìn)成本還可據(jù)此在企業(yè)所得稅稅前扣除，并能有效降低自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者的稅務(wù)違規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，將促進(jìn)資源回收利用行業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈發(fā)展，為提升國(guó)民經(jīng)濟(jì)循環(huán)質(zhì)量和水平發(fā)揮積極作用。
實(shí)行“反向開票”具有重要意義。一方面，能降低自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。此前，我國(guó)從事報(bào)廢產(chǎn)品回收業(yè)務(wù)的自然人往往不辦理經(jīng)營(yíng)主體登記、不為購(gòu)買方開具（或代開）發(fā)票、不按規(guī)定繳納相關(guān)稅費(fèi)，存在較大的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。從長(zhǎng)期看，前端收廢環(huán)節(jié)的“陽(yáng)光化”經(jīng)營(yíng)，還將進(jìn)一步助推銷廢、用廢等后端環(huán)節(jié)“去風(fēng)險(xiǎn)”，從而促進(jìn)整個(gè)資源回收利用行業(yè)全產(chǎn)業(yè)鏈規(guī)范健康發(fā)展。另一方面，能規(guī)范資源回收企業(yè)行為，降低虛開發(fā)票的風(fēng)險(xiǎn)?！豆妗穼?duì)實(shí)行“反向開票”的資源回收企業(yè)提出了建立收購(gòu)臺(tái)賬、對(duì)回收業(yè)務(wù)真實(shí)性負(fù)責(zé)、嚴(yán)格進(jìn)行稅前扣除管理等要求，并在稅費(fèi)政策執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)和口徑方面做到規(guī)范統(tǒng)一，旨在營(yíng)造公平公正的稅收環(huán)境，嚴(yán)防不法分子投機(jī)鉆營(yíng)，支持合規(guī)企業(yè)健康有序發(fā)展。
西南財(cái)經(jīng)大學(xué)教授、西財(cái)智庫(kù)首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家湯繼強(qiáng)認(rèn)為，“反向開票”是中國(guó)稅收制度適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)，服務(wù)綠色發(fā)展、循環(huán)經(jīng)濟(jì)的一次有益嘗試，不僅提升了稅務(wù)管理的靈活性和適應(yīng)性，也在一定程度上消除了制約資源回收行業(yè)發(fā)展的一個(gè)瓶頸，對(duì)引導(dǎo)市場(chǎng)資源配置、促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)升級(jí)具有深遠(yuǎn)意義。
“反向開票”需注意什么？
為更好落實(shí)“反向開票”措施，《公告》在現(xiàn)有政策框架下，明確對(duì)從事資源回收業(yè)務(wù)的經(jīng)營(yíng)主體給予支持。比如，允許自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者適用小規(guī)模納稅人減免增值稅政策，給目前適用增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的資源回收企業(yè)一次增值稅計(jì)稅方法的選擇權(quán)，以及做好與資源綜合利用增值稅即征即退政策的銜接。
實(shí)行“反向開票”會(huì)增加辦稅負(fù)擔(dān)嗎？據(jù)了解，《公告》充分考慮了資源回收企業(yè)實(shí)行“反向開票”的便利性。
對(duì)于資源回收企業(yè)而言，既可以通過電子發(fā)票服務(wù)平臺(tái)反向開票，也可以通過增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)反向開票，無需更換當(dāng)前的開票系統(tǒng)。稅務(wù)部門專門設(shè)置了“報(bào)廢產(chǎn)品”類編碼，覆蓋“廢鋼鐵”“廢塑料”等十大主要報(bào)廢產(chǎn)品，并設(shè)置“其他報(bào)廢產(chǎn)品”予以兜底，資源回收企業(yè)“反向開票”，以及納稅人銷售報(bào)廢產(chǎn)品自行開具發(fā)票時(shí)，均可適用。
對(duì)于自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者而言，此前按照規(guī)定，銷售報(bào)廢產(chǎn)品需要按次到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票并繳納相應(yīng)稅費(fèi)，實(shí)行“反向開票”后，《公告》明確資源回收企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定為自然人報(bào)廢產(chǎn)品出售者代辦增值稅及附加稅費(fèi)、個(gè)人所得稅的申報(bào)事項(xiàng)，有效減輕了自然人的辦稅負(fù)擔(dān)。
“以前，我們找個(gè)人收購(gòu)報(bào)廢車很難取得增值稅發(fā)票?！聪蜷_票’政策出臺(tái)后，既讓公司能夠合規(guī)抵扣稅款、列支成本，也方便了個(gè)人賣車者，降低了稅收相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，雙方都能受益。”4月29日，重慶交運(yùn)新天地環(huán)循科技有限公司成功向報(bào)廢汽車銷售個(gè)人“反向開票”，公司資源回收部部長(zhǎng)鄭瑜說，“稅務(wù)人員上門輔導(dǎo)我們準(zhǔn)備相關(guān)資料，講解線上開票和代辦稅費(fèi)的流程，讓我們?cè)谡呗涞氐谝惶炀蛯?shí)現(xiàn)了開票?！?/span>
國(guó)家稅務(wù)總局有關(guān)司局負(fù)責(zé)人表示，稅務(wù)部門將密切跟進(jìn)“反向開票”政策措施執(zhí)行情況，及時(shí)收集各地稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人的反饋意見，進(jìn)一步優(yōu)化征管系統(tǒng)和操作流程；依托稅收大數(shù)據(jù)，精準(zhǔn)篩選符合資源回收行業(yè)“反向開票”政策條件的納稅人，“點(diǎn)對(duì)點(diǎn)”及時(shí)推送所涉及的政策規(guī)定，并進(jìn)行專項(xiàng)輔導(dǎo)，確保納稅人懂政策、會(huì)操作；建立健全針對(duì)“反向開票”的稅收風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警機(jī)制，跟蹤監(jiān)測(cè)分析各地區(qū)政策落實(shí)情況，對(duì)不法分子利用“反向開票”進(jìn)行虛開發(fā)票的違法行為露頭就打，為扎實(shí)推動(dòng)設(shè)備更新和消費(fèi)品以舊換新“優(yōu)環(huán)境”。（王觀）
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