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企業(yè)服務(wù)顧問
8年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)殘疾人就業(yè)保障金（以下簡稱“殘保金”）是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機(jī)關(guān)、團(tuán)體、企業(yè)事業(yè)單位、民辦非企業(yè)單位依法繳納的資金。
殘疾人就業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)核定用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)，用人單位需自行向稅務(wù)部門申報(bào)繳納殘疾人就業(yè)保障金。
2024年8月1日至9月30日，北京市2024年殘疾人就業(yè)保障金開始申報(bào)啦！
在申報(bào)時(shí)候，小伙伴有好多疑問，下面和小編一起去了解一下吧。
01
問：有單位想要注銷可以提前申報(bào)殘保金嗎?
答：想要辦理注銷手續(xù)的用人單位可以在殘保金征期前進(jìn)行申報(bào)，其他用人單位需在每年8月1日至9月30日申報(bào)繳納殘保金。
02
問：殘保金怎么計(jì)算?
答：殘保金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達(dá)到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計(jì)算繳納。
2024年繳納所屬2023年度的殘保金，計(jì)算公式如下：
殘保金年繳納額=(2023年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-2023年用人單位實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù))×2023年用人單位在職職工年平均工資
“用工人數(shù)”計(jì)算要點(diǎn)
用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上(含1年)勞動(dòng)合同(服務(wù)協(xié)議)的人員。
用人單位在職職工人數(shù)，按本單位在職職工的年平均人數(shù)計(jì)算（12個(gè)月人數(shù)相加除以12），結(jié)果須為整數(shù)。根據(jù)《北京市財(cái)政局 國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局 北京市殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)〈北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（京財(cái)稅〔2019〕1333號(hào)）文件規(guī)定，上年用人單位在職職工人數(shù)，按上年本單位在職職工的年平均人數(shù)計(jì)算，結(jié)果須為整數(shù)。
季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。
勞務(wù)派遣用工：根據(jù)《北京市財(cái)政局 國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局 北京市殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)〈北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（京財(cái)稅〔2019〕1333號(hào)）文件規(guī)定，以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。
根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策的公告》（財(cái)政部公告2019年第98號(hào)）第二條的規(guī)定，用人單位依法以勞務(wù)派遣方式接受殘疾人在本單位就業(yè)的，由派遣單位和接受單位通過簽訂協(xié)議的方式協(xié)商一致后，將殘疾人數(shù)計(jì)入其中一方的實(shí)際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和在職職工人數(shù)，不得重復(fù)計(jì)算。
“在職職工年平均工資”計(jì)算要點(diǎn)
上年用人單位在職職工年平均工資，按用人單位上年在職職工工資總額除以用人單位在職職工人數(shù)計(jì)算。
上年用人單位在職職工工資總額：
（1）按照國家統(tǒng)計(jì)局有關(guān)文件規(guī)定口徑計(jì)算，包括計(jì)時(shí)工資、計(jì)件工資、獎(jiǎng)金、加班加點(diǎn)工資、津貼、補(bǔ)貼以及特殊情況下支付的工資等項(xiàng)目。
（2）工資總額是稅前工資，包括單位從個(gè)人工資中直接為其代扣或代繳的房費(fèi)、水費(fèi)、電費(fèi)、住房公積金和社會(huì)保險(xiǎn)基金個(gè)人繳納部分等。
（3）工資總額不論是計(jì)入成本的還是不計(jì)入成本的，不論是以貨幣形式支付的還是以實(shí)物形式支付的，均應(yīng)列入工資總額的計(jì)算范圍。
用人單位在職職工年平均工資未超過上年北京市社會(huì)平均工資2倍的，按本單位實(shí)際在職職工年平均工資計(jì)算;超過上年北京市社會(huì)平均工資2倍的，按上年北京市社會(huì)平均工資2倍計(jì)算。社會(huì)平均工資指北京市人力資源社會(huì)保障部門公布的全口徑城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資。
03
問：殘保金的計(jì)算依據(jù)包含單位雇傭從本單位退休的人員和從其他單位退休的人員嗎？
答：根據(jù)《北京市財(cái)政局 國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局 北京市殘疾人聯(lián)合會(huì)關(guān)于印發(fā)〈北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（京財(cái)稅〔2019〕1333號(hào)）文件規(guī)定，用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂1年以上（含1年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。因此，單位雇傭從本單位退休的人員和從其他單位退休的人員符合上述規(guī)定的，屬于用人單位在職職工。
04
問：2024年申報(bào)殘保金，所屬期是2023年，那么上年職工工資是2022年還是2023年?
答：申報(bào)年度的上年，也就是2023年。
05
問：殘保金申報(bào)時(shí)，兼職、實(shí)習(xí)生、外籍員工是否屬于“用人單位在職職工”？
答：根據(jù)《北京市財(cái)政局 國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局 北京市殘疾人會(huì)關(guān)于印發(fā)〈北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（京財(cái)稅〔2019〕1333號(hào)）文件規(guī)定，用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。
因此，單位雇傭兼職、實(shí)習(xí)生、外籍員工，符合上述規(guī)定的，屬于用人單位在職職工。
06
問：企業(yè)新增殘疾人，是否需要申報(bào)殘保金？殘疾人人員如何備案？
答：根據(jù)《北京市財(cái)政局 國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局 北京市殘疾人會(huì)關(guān)于印發(fā)〈北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（京財(cái)稅〔2019〕1333號(hào)）文件規(guī)定，本市行政區(qū)域內(nèi)的用人單位，應(yīng)當(dāng)按照不少于本單位在職職工總數(shù)1.5%的比例安排殘疾人就業(yè)，達(dá)不到上述規(guī)定比例的，應(yīng)當(dāng)繳納保障金。
殘疾人人員如何備案請(qǐng)咨詢區(qū)殘聯(lián)。
07
問：企業(yè)殘保金有什么優(yōu)惠政策？
答：（1）根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第8號(hào)）第一條規(guī)定：自2023年1月1日起至2027年12月31日，延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金分檔減繳政策。其中：用人單位安排殘疾人就業(yè)比例達(dá)到1%（含）以上，但未達(dá)到1.5%比例的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的50%繳納殘保金；用人單位安排殘疾人就業(yè)比例在1%以下的，按規(guī)定應(yīng)繳費(fèi)額的90%繳納殘保金。
（2）根據(jù)《關(guān)于延續(xù)實(shí)施殘疾人就業(yè)保障金優(yōu)惠政策的公告》（財(cái)政部公告2023年第8號(hào)）第二條規(guī)定：自2023年1月1日起至2027年12月31日，在職職工人數(shù)在30人（含）以下的企業(yè)，繼續(xù)免征殘疾人就業(yè)保障金。
08
問：根據(jù)政策企業(yè)在職職工人數(shù)在30人以下免征殘保金，企業(yè)人員流動(dòng)性大，在職職工人數(shù)如何計(jì)算？
答：根據(jù)《北京市財(cái)政局 國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局 北京市殘疾人會(huì)關(guān)于印發(fā)〈北京市殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（京財(cái)稅〔2019〕1333號(hào)）文件規(guī)定，用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單位簽訂一年以上（含一年）勞動(dòng)合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。上年用人單位在職職工人數(shù)，按上年本單位在職職工的年平均人數(shù)計(jì)算，結(jié)果須為整數(shù)。季節(jié)性用工應(yīng)當(dāng)折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計(jì)入派遣單位在職職工人數(shù)。
因此，凡是符合上述規(guī)定的均屬于用人單位在職職工。
客服熱線：400-0171-580（周一至周五：8:30——17:30）
投訴電話：010-69520072（周一至周五：8:30——17:30）
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