小小
企業(yè)服務(wù)顧問(wèn)
8年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)為便于廣大納稅人繳費(fèi)人和基層稅務(wù)部門(mén)查閱有關(guān)政策答復(fù)口徑，稅務(wù)總局對(duì)2019年1月—2024年7月稅務(wù)總局對(duì)外發(fā)布的即問(wèn)即答進(jìn)行了全面梳理確認(rèn)，編制形成了涵蓋8大類(lèi)34個(gè)專(zhuān)題294個(gè)現(xiàn)行有效答復(fù)口徑的《2019年以來(lái)系列稅費(fèi)支持政策即問(wèn)即答匯編》，今天了解小規(guī)模納稅人減免增值稅政策的相關(guān)問(wèn)答。
【問(wèn)題1】增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定是什么？ 答：增值稅起征點(diǎn)，仍按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》執(zhí)行。即：按期納稅的，為月銷(xiāo)售額5000-20000元（含本數(shù)），按次納稅的，為每次（日）銷(xiāo)售額300-500元（含本數(shù)）。無(wú)論是此前對(duì)小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額2-3萬(wàn)元（季度6-9萬(wàn)元）免征增值稅的規(guī)定，還是自2019年1月1日起將小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)從月銷(xiāo)售額3萬(wàn)元提高至10萬(wàn)元（季度由9萬(wàn)元提高到30萬(wàn)元），并沒(méi)有調(diào)整增值稅起征點(diǎn)。 【問(wèn)題2】增值稅小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)的月（季）銷(xiāo)售額的口徑是什么？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人減免增值稅等政策有關(guān)征管事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2023年第1號(hào)）規(guī)定，納稅人以所有增值稅應(yīng)稅銷(xiāo)售行為（包括銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)和不動(dòng)產(chǎn)）合計(jì)銷(xiāo)售額，判斷是否達(dá)到免稅標(biāo)準(zhǔn)。同時(shí)，小規(guī)模納稅人合計(jì)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元、但在扣除本期發(fā)生的銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的銷(xiāo)售額后仍未超過(guò)10萬(wàn)元的，其銷(xiāo)售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)取得的銷(xiāo)售額，免征增值稅。 【問(wèn)題3】境外單位是否享受小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元免稅政策？ 答：按照現(xiàn)行政策，境外企業(yè)不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在我國(guó)境內(nèi)發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，均由扣繳義務(wù)人按照適用稅率扣繳增值稅，不適用小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策。 【問(wèn)題4】轉(zhuǎn)登記規(guī)定中累計(jì)銷(xiāo)售額是否包括免稅銷(xiāo)售額？ 答：累計(jì)銷(xiāo)售額包括免稅銷(xiāo)售額。 【問(wèn)題5】小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)是超過(guò)部分納稅還是全額納稅？ 答：按月納稅的小規(guī)模納稅人，如果月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，需要就銷(xiāo)售額全額計(jì)算繳納增值稅。 【問(wèn)題6】增值稅免稅政策是否只針對(duì)按月納稅的小規(guī)模納稅人？ 答：該規(guī)定不僅針對(duì)按月納稅月銷(xiāo)售額未超過(guò)10萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人，也適用于按季納稅季銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元的小規(guī)模納稅人。 【問(wèn)題7】小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額超10萬(wàn)元但季度銷(xiāo)售額不超30萬(wàn)能否免征增值稅？ 答：如果是按月納稅的小規(guī)模納稅人，那么月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元的當(dāng)月是無(wú)法享受免稅的；如果是按季納稅的小規(guī)模納稅人，那么季度中某一個(gè)月銷(xiāo)售額超過(guò)10萬(wàn)元，但季度銷(xiāo)售額不超過(guò)30萬(wàn)元的，是可以按規(guī)定享受免稅的。 【問(wèn)題8】新辦或注銷(xiāo)小規(guī)模納稅人按季申報(bào)的，實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足一個(gè)季度的，是按照實(shí)際經(jīng)營(yíng)期享受還是按季享受優(yōu)惠？ 答：從有利于小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的角度出發(fā)，對(duì)于選擇按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人，不論是季度中間成立還是季度中間注銷(xiāo)的，均按30萬(wàn)元判斷是否享受優(yōu)惠。 【問(wèn)題9】按季申報(bào)小規(guī)模納稅人一月份有銷(xiāo)售，二月三月辦理停業(yè)登記，能否享受按季30萬(wàn)元免征增值稅政策？ 答：按照政策規(guī)定，按季申報(bào)納稅的小規(guī)模納稅人，季度銷(xiāo)售額未超過(guò)30萬(wàn)元的，免征增值稅。所以，如果一季度銷(xiāo)售額合計(jì)未超過(guò)30萬(wàn)元，是可以享受免征增值稅政策的。 【問(wèn)題10】光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶(hù)銷(xiāo)售電力產(chǎn)品能否享受小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策？ 答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于國(guó)家電網(wǎng)公司購(gòu)買(mǎi)分布式光伏發(fā)電項(xiàng)目電力產(chǎn)品發(fā)票開(kāi)具等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第32號(hào)）規(guī)定的光伏發(fā)電項(xiàng)目發(fā)電戶(hù)，銷(xiāo)售電力產(chǎn)品時(shí)可以享受小規(guī)模納稅人月銷(xiāo)售額10萬(wàn)元以下免稅政策。
客服熱線：400-0171-580（周一至周五：8:30——17:30）
投訴電話：010-69520072（周一至周五：8:30——17:30）
公司地址：北京市通州區(qū)綠地中央廣場(chǎng)1期22層
