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1、自2020年1月1日起，納入試點的網(wǎng)絡(luò)平臺道路貨運輸企業(yè)使用自有增值稅發(fā)票稅控開票軟件，按照3%征收率，為已簽訂委托代開協(xié)議的貨物運輸業(yè)小規(guī)模納稅人(會員）通過本平臺承攬的貨物運輸服務(wù)代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票備注欄注明會員的納稅人名稱、納稅人識別號、起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息。如內(nèi)容較多可另附清單。

2、納稅人提供貨物運輸服務(wù)，按規(guī)定使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時應(yīng)將起運地、到達地、車種車號以及運輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。

3、鐵路運輸企業(yè)受托代征的印花稅款信息，可填寫在發(fā)票備注欄中。

4、 (2020年3月1日起只適用取得2016年12月31日以前開具的扣稅憑證）

增值稅一般納稅人發(fā)生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證（包括增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進口增值稅專用繳款書和機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)未能按照規(guī)定期限辦理認(rèn)證、確認(rèn)或者稽核比對的，納稅人申請辦理逾期抵扣時，應(yīng)報送《逾期增值稅扣稅憑證抵扣申 請單》、逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件等資料。逾期增值稅扣稅憑證復(fù)印件必須整潔、清晰，在憑證備注欄注明“與原件一致”并加蓋企業(yè)公章，增值稅專用發(fā)票復(fù)印件必須裁剪成與原票大小一致。 

5、自2017年11月1日起，外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)為同時符合規(guī)定條件的國內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)代為辦理出口退（免）稅事項時，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)先按委托代辦退稅的出口貨物離岸價和增值稅適用稅率計算銷項稅額并按規(guī)定申報繳納增值稅，同時向外貿(mào)綜合服務(wù)企業(yè)開具備注欄內(nèi)注明“代辦退稅專用”的增值稅專用發(fā)票，作為綜服企業(yè)代辦退稅的憑證。

6、對于提供建筑服務(wù)，要求在發(fā)票備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地的縣（市、區(qū)）名稱，而無需具體到詳細(xì)地址。

提供建筑服務(wù)，納稅人自行開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地的縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱

7、對于銷售取得的不動產(chǎn)，要求在發(fā)票備注欄注明的是不動產(chǎn)的詳細(xì)地址（下同）

8、對于出租不動產(chǎn)，要求在發(fā)票備注欄注明的是不動產(chǎn)的詳細(xì)地址（下同）出租不動產(chǎn)，納稅人自行開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄 注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

9、差額征稅發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定的 除外），納稅人或稅務(wù)機關(guān)通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能開具增值稅發(fā)票時，錄入含稅銷售額（或含

稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，備注欄自動打印“差額征稅”字樣。

10、單用途商業(yè)預(yù)付卡（單用途卡）業(yè)務(wù)的銷售方與售卡方不是同一個納稅人的，銷售方在收到售卡方結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向售卡方開具增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

11、在支付機構(gòu)預(yù)付卡（多用途卡）業(yè)務(wù)中，特約商戶收到支付機構(gòu)結(jié)算的銷售款時，應(yīng)向支付機構(gòu)開通增值稅普通發(fā)票，并在備注欄注明“收到預(yù)付卡結(jié)算款”，不得開具增值稅專用發(fā)票。

12、保險機構(gòu)在代收代繳機動車的車船稅時，應(yīng)須 向投保人開具注明已收稅款信息的交強險保險單和保費發(fā)票，作為代收稅款憑證。保險機構(gòu)作為車船稅扣繳義務(wù)人，在代收車船稅并開具增值稅發(fā)票時，應(yīng)在增值稅發(fā)票備注欄中注明代收的車船稅稅款信息。具體包括：保險單號、稅款所屬期(詳細(xì)至月）、代收車船稅金額、滯納金金額、金額欄合計等。該增值稅發(fā)票可作為納稅人繳納車船稅及滯納金的會計核算原始憑證。

二、稅務(wù)機關(guān)為納稅人代開發(fā)票

1、稅務(wù)機關(guān)代開增值稅發(fā)票（增值稅普通發(fā)票、增值稅 專用發(fā)票），均應(yīng)在發(fā)票備注欄內(nèi)注明增值稅納稅人的名 稱和納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）。

2、按照現(xiàn)行政策規(guī)定適用差額征稅辦法繳納增值稅，且不得全額開具增值稅發(fā)票的（財政部、稅務(wù)總局另有規(guī)定 的除外），稅務(wù)機關(guān)通過新系統(tǒng)中差額征稅開票功能代開增值稅發(fā)票時，錄入含稅銷售額（或含稅評估額）和扣除額，系統(tǒng)自動計算稅額和不含稅金額，在備注欄自動打印“差額征稅”字樣，發(fā)票開具不應(yīng)與其他應(yīng)稅行為混開

3、稅務(wù)機關(guān)為提供建筑服務(wù)的納稅人代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地的縣（市、區(qū)）名 稱及項目名稱。

4、增值稅所稱個人是指個體工商戶和其他個人；個體工商戶以外的個人即為其他個人。

稅務(wù)機關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備 注欄中自動打印“yd”字樣。

5、稅務(wù)機關(guān)為銷售取得的不動產(chǎn)的納稅人代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱”欄填寫不動產(chǎn)名稱及房屋產(chǎn)權(quán)證書號碼（無房屋產(chǎn)權(quán)證書的可不填寫），“單位”欄填寫面積單位，在備注欄填寫納稅人的名稱、納稅人識別號（統(tǒng)一社會信用代碼）、不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

6、稅務(wù)機關(guān)對銷售取得的不動產(chǎn)的納稅人按照核定計稅價格征稅的，在代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票“金額”欄填寫不含稅計稅價格，備注欄注明“核定計稅價格，實際成交含稅金額XXx元”

7、稅務(wù)機關(guān)為出租不動產(chǎn)的納稅人代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細(xì)地址。

8、增值稅所稱個人是指個體工商戶和其他個人；個體工商戶以外的個人即為其他個人。

稅務(wù)機關(guān)為跨縣（市、區(qū)）提供不動產(chǎn)經(jīng)營租憑服務(wù)的小規(guī)模納稅人（不包括其他個人），代開增值稅發(fā)票時，在發(fā)票備注欄中自動打印“yd”字樣。

9、稅務(wù)機關(guān)對出租不動產(chǎn)的納稅人按照核定計稅價格征稅的，在代開增值稅發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的“金額”欄填寫不含稅計稅價格，備注欄注明”核定計稅價格，實際成交含稅金額XXX元”。

10、上述個人代理人均不包括個體工商戶。主管稅務(wù)機關(guān)為個人代理人、證券經(jīng)紀(jì)人匯總代開增 值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄內(nèi)注明“個人保險代理人（證券經(jīng)紀(jì)人，個人信用卡行業(yè)代理人、個人旅游行業(yè)代理人）匯總代開”字樣。