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8年從業(yè)經(jīng)驗(yàn)超出經(jīng)營范圍能不能開票？各大公號(hào)文章都在發(fā)，到底能不能，都沒有一個(gè)可以準(zhǔn)確回復(fù)的官方回復(fù)。那么今天小編就給大家整理一下，國家稅務(wù)總局的回復(fù)。文章雖短，但能解燃眉之急。
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稅務(wù)總局明確！
超經(jīng)營范圍這樣開票！
問：我公司現(xiàn)有一次臨時(shí)性業(yè)務(wù)需要開具發(fā)票，但是營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍沒有該范圍，在不變更營業(yè)執(zhí)照的情況下可以辦理嗎？
答：國家稅務(wù)總局網(wǎng)站答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）及《增值稅發(fā)票開具使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。
因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開具發(fā)票。
小編建議：雖然官方再次回復(fù)可以開票，但是各地稅局口徑不一，或者稅管員不建議不讓開的情況，請(qǐng)大家轉(zhuǎn)發(fā)收藏本文，以備不時(shí)之需。
官方回復(fù)網(wǎng)址：
http://www.chinatax.gov.cn/chinatax/n810356/n3255681/c5166135/content.html
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超經(jīng)營范圍開票出現(xiàn)異常怎么辦？
一次性給大家解答清楚！
一、開票異常！無法在開票系統(tǒng)開具相應(yīng)稅率的發(fā)票！
如果企業(yè)發(fā)生了經(jīng)營范圍外的業(yè)務(wù)要自行開具發(fā)票，但是開票系統(tǒng)沒有這個(gè)業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的稅率，會(huì)計(jì)人員無法在開票系統(tǒng)開具相應(yīng)稅率的發(fā)票。比如：某小規(guī)模納稅人經(jīng)營范圍為銷售服裝，但是取得了不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)的收入，前者適用3%征收率，后者適用5%征收率。在開票系統(tǒng)里找不到5%的征收率，沒法開票。
二、申報(bào)異常！開出發(fā)票后申報(bào)出現(xiàn)異常！
稅總發(fā)[2017]124號(hào)文件中說明了，增值稅納稅申報(bào)比對(duì)內(nèi)容包括表表比對(duì)、票表比對(duì)和表稅比對(duì)。所以如果開具了與日常經(jīng)營業(yè)務(wù)相差比較大的發(fā)票，可能會(huì)出現(xiàn)申報(bào)異常的提示。
三、不改營業(yè)執(zhí)照不核定！
各地政策不一樣，有的地區(qū)要求必須變更經(jīng)營范圍，才能核定稅種和品名，那就變更一下。有的地區(qū)，企業(yè)偶然發(fā)生超經(jīng)營的業(yè)務(wù)，開票和申報(bào)時(shí)都沒有障礙，可以自行開具發(fā)票。這個(gè)企業(yè)根據(jù)各地的政策來。
最后，對(duì)于超經(jīng)營范圍開票的具體操作，我們給出2點(diǎn)建議。
1、對(duì)于臨行性業(yè)務(wù)：①去稅局核定相關(guān)的稅種和征收品目；②帶上盤重新發(fā)行一下。具體要不要做經(jīng)營范圍變更，這個(gè)各地政策不一樣，根據(jù)各地的實(shí)際情況來。
2、對(duì)于經(jīng)常性的業(yè)務(wù)，建議變更工商登記，變更一下經(jīng)營范圍，再去稅務(wù)做稅務(wù)事項(xiàng)的變更然后開具相應(yīng)發(fā)票。否則可能面臨處罰的風(fēng)險(xiǎn)。
3 超經(jīng)營范圍開票風(fēng)險(xiǎn)大？ 4條紅線千萬別碰！ 超經(jīng)營范圍可以開票，但也不能隨便瞎開，這4條紅線老板們可千萬別碰！ 紅線一：虛開發(fā)票 稅局在一天內(nèi)送達(dá)四張?zhí)撻_發(fā)票檢查通知。那么，經(jīng)營范圍以外的開票是否屬于虛開？按照國務(wù)院第587號(hào)令第22條規(guī)定，給別人、給自己或讓別人給自己或介紹別人開不符合經(jīng)營業(yè)務(wù)實(shí)際情況的發(fā)票是虛開發(fā)票。 請(qǐng)注意，此處強(qiáng)調(diào)是否符合實(shí)際業(yè)務(wù)，并不是超越于營業(yè)范圍。 此外，根據(jù)規(guī)定，納稅人如發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，除了國家有令禁止出售的以外，甚至在營業(yè)執(zhí)照經(jīng)營范圍以外，都應(yīng)據(jù)實(shí)開發(fā)票。故對(duì)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)營活動(dòng)可開具發(fā)票而不限是否屬于經(jīng)營范圍。但對(duì)所發(fā)生業(yè)務(wù)和實(shí)際經(jīng)營業(yè)務(wù)不一致的開發(fā)票，將歸入虛開發(fā)票。因此各老板、會(huì)計(jì)必須講究分寸、講究交易真實(shí)性，不要因?yàn)槟艹鼋?jīng)營范圍而隨便開發(fā)票，切不可觸及虛開紅線！ 紅線二：擴(kuò)大發(fā)票使用范圍 《發(fā)票管理辦法》第二十五條規(guī)定，任何單位和個(gè)人應(yīng)當(dāng)按照發(fā)票管理規(guī)定使用發(fā)票，不得有擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的行為。那么“超經(jīng)營范圍開發(fā)票”是否屬于“拓展發(fā)票的用途”呢？在營改增之前，由于增值稅發(fā)票與營業(yè)稅發(fā)票各自適用于不同業(yè)務(wù)種類，同時(shí)又各自隸屬于不同稅務(wù)機(jī)關(guān)。增值稅發(fā)票歸國稅局管，營業(yè)稅發(fā)票歸地稅局管，分別核定稅種，所以不能混淆開具。營改增以后，營業(yè)稅被取消，增值稅被統(tǒng)一征收，增值稅發(fā)票也歸國稅機(jī)關(guān)統(tǒng)一經(jīng)營。 因此，只要是真實(shí)的增值稅的經(jīng)營業(yè)務(wù)，如果超出了經(jīng)營范圍不能認(rèn)定為“擴(kuò)大發(fā)票使用范圍”行為。但不能沒有節(jié)制。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，擴(kuò)大發(fā)票使用范圍的，可能被處1萬元以下的罰款，還會(huì)被沒收違法所得。 紅線三：合同無效 我國合同法第52條對(duì)違反國家限制經(jīng)營，特許經(jīng)營和法律，行政法規(guī)關(guān)于禁止經(jīng)營的規(guī)定： 1、通過欺詐，脅迫手段簽訂合同 2、惡意串通 3、通過合法形式隱瞞非法目的 4、違反法律，行政法規(guī)強(qiáng)制性規(guī)定的行為進(jìn)行了規(guī)定。 這些情況不是損害國家利益就是損害集體利益或者他人利益。經(jīng)鑒定，上述合同均已失效。 那么超經(jīng)營范圍簽訂合同是否有效？根據(jù)合同法司法解釋的相關(guān)規(guī)定 ，當(dāng)事人超越經(jīng)營范圍訂立合同，人民法院不因此認(rèn)定合同無效。但違反國家限制經(jīng)營、特許經(jīng)營以及法律、行政法規(guī)禁止經(jīng)營規(guī)定的除外。 特別提醒：2021年1月1日生效的《民法典》第505條也規(guī)定，不得僅以超越經(jīng)營范圍確認(rèn)合同無效。 即只要沒有違背國家限制經(jīng)營，特許經(jīng)營和法律，行政法規(guī)規(guī)定的禁止經(jīng)營的規(guī)定，企業(yè)法人在經(jīng)營范圍之外訂立的合同就不能被視為無效合同。盡管這完全體現(xiàn)合同雙方意思自治，超經(jīng)營范圍也能簽訂合同，但老板們要講究分寸。 紅線四：無證經(jīng)營被罰款 《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例》中有規(guī)定，擅自改變主要登記事項(xiàng)或者超出核準(zhǔn)登記的經(jīng)營范圍從事經(jīng)營活動(dòng)的，將被警告、被罰款、沒收非法所得、停業(yè)整頓、扣繳、吊銷《企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照》等。 《企業(yè)法人登記管理?xiàng)l例施行細(xì)則》中規(guī)定，擅自改變登記事項(xiàng)或者超出核準(zhǔn)登記的經(jīng)營范圍從事經(jīng)營活動(dòng)的，視其情節(jié)輕重最高罰款3萬元。 那么超范圍經(jīng)營開票會(huì)被處罰嗎？ 目前市場監(jiān)督管理部門只是針對(duì)超出經(jīng)營范圍從事業(yè)務(wù)活動(dòng)有處罰，但是稅務(wù)機(jī)關(guān)不限制超出經(jīng)營范圍的真實(shí)業(yè)務(wù)不能開票。企業(yè)如有有關(guān)業(yè)務(wù)，可向當(dāng)?shù)夭块T查詢，提示為改變經(jīng)營范圍后開具發(fā)票。
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搞懂超經(jīng)營范圍開票相關(guān)問題
經(jīng)營范圍的確定 01 填寫要求 （1）無字?jǐn)?shù)要求，無類別限制。 （2）表述規(guī)范、易懂，可參考國家統(tǒng)計(jì)局發(fā)布的“國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類” 02 企業(yè)類型與經(jīng)營范圍 科技類 （1）常見公司 科技、信息技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)科技、科技發(fā)展等公司 （2）經(jīng)營范圍 技術(shù)開發(fā)、技術(shù)推廣、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù);銷售自行開發(fā)產(chǎn)品;計(jì)算機(jī)系統(tǒng)服務(wù);應(yīng)用軟件服務(wù);軟件開發(fā);軟件咨詢;模型設(shè)計(jì);包裝裝潢設(shè)計(jì);數(shù)育咨詢;經(jīng)濟(jì)貿(mào)易咨詢;文化咨詢;體育咨詢;公共關(guān)系服務(wù);會(huì)議服務(wù);投資咨詢;工藝美術(shù)設(shè)計(jì)，電腦動(dòng)畫設(shè)計(jì)，項(xiàng)目投資;投資管理;資產(chǎn)管理;企業(yè)策劃、設(shè)計(jì);設(shè)計(jì)、制作、代理、發(fā)布廣告;市場調(diào)查;企業(yè)管理咨詢;組織文化藝術(shù)交流活動(dòng)(不含營業(yè)性演出);文藝創(chuàng)作;承辦展覽展示活動(dòng);會(huì)議服務(wù):影視策劃;翻譯服務(wù)。 文化、傳媒、廣告類 （1）常見公司
文化類：文化、文化傳播、文化發(fā)展、影視文化等。
傳媒類：傳媒、文化傳媒、廣告?zhèn)髅降取?/span>
廣告類：廣告、影視廣告等。
（2）經(jīng)營范圍
動(dòng)畫片、專題片、電視綜藝;不得制作時(shí)政新聞及同類專題、專欄等廣播電視節(jié)目(廣播電視節(jié)目制作經(jīng)營許可證:有效期至2014年9月29日)。設(shè)計(jì)、制作、代理、發(fā)布廣告;組織文化藝術(shù)交流活動(dòng)(不含演出);展覽服務(wù);企業(yè)策劃;電腦圖文設(shè)計(jì);廣告信息咨詢。
咨詢類
（1）常見公司
咨詢、企業(yè)管理咨詢、商務(wù)咨詢、技術(shù)咨詢、投資咨詢、投資管理咨詢、教育咨詢、信息技術(shù)咨詢、財(cái)務(wù)咨詢等公司。
（2）經(jīng)營范圍
企業(yè)管理咨詢、經(jīng)濟(jì)信息咨詢服務(wù)、認(rèn)證咨詢、房產(chǎn)信息咨詢、商務(wù)咨詢、投資咨詢、財(cái)務(wù)咨詢、理財(cái)咨詢、家政服務(wù)咨詢、勞務(wù)咨詢、投資管理咨詢、投資管理、企業(yè)管理咨詢、企業(yè)營銷咨詢、人力資源咨詢、文化藝術(shù)咨詢、法律信息咨詢、醫(yī)療信息咨詢、勞務(wù)服務(wù);科技產(chǎn)品的技術(shù)開發(fā)、技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)培訓(xùn);家居裝飾;組織展覽展示及文化藝術(shù)交流活動(dòng);企業(yè)形象策劃;電腦圖文設(shè)計(jì)、制作。
管理類
（1）常見公司
投資管理、企業(yè)管理、商務(wù)管理、資產(chǎn)管理、人力資源管理、餐飲管理等公司。
（2）經(jīng)營范圍
項(xiàng)目投資;投資咨詢;企業(yè)管理;資產(chǎn)管理;種植、養(yǎng)殖;企業(yè)形象策劃;企業(yè)營銷策劃;市場調(diào)查;技術(shù)服務(wù)、技術(shù)推廣;餐飲管理;勞務(wù)派遣;建筑工程機(jī)械、設(shè)備租貨;家居裝飾，裝飾設(shè)計(jì);設(shè)計(jì)、制作、代理、發(fā)布廣告;商業(yè)用房出租;城市園林綠化;銷售五金、建筑材料、日用百貨、電子計(jì)算機(jī)、電器設(shè)備、汽車配件、工藝美術(shù)品、水果蔬菜、家具、金屬材料、塑料制品、文化體育用品;信息咨詢(中介除外);物業(yè)管理。
商貿(mào)類
（1）常見公司
貿(mào)易、科貿(mào)、商貿(mào)、工貿(mào)等公司。
（2）經(jīng)營范圍
日用百貨、針紡織品、服裝鞋帽、服裝服飾、裝飾品、工藝禮品、玉器、玩具、花木、保健用品、文體用品、電腦軟硬件及配件、包裝材料、辦公用品、文化辦公用品、紙制品、紙張、化妝品、家具、木材、裝潢材料、建筑材料、化工原料及產(chǎn)品、印刷機(jī)械、衛(wèi)生潔具、陶瓷制品、皮革制品、橡塑制品、汽摩配件、壓縮機(jī)及配件、制冷設(shè)備、軸承、管道配件、閥門。
注：
1.依法須經(jīng)批準(zhǔn)的項(xiàng)目，經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)后方可開展經(jīng)營活動(dòng)；
2.經(jīng)營范圍以最后工商核定的為準(zhǔn)。
辦理手續(xù)
項(xiàng)目審批
01前置審批
（1）先證后照，按有關(guān)部門規(guī)定先辦理許可證，后辦理營業(yè)執(zhí)照。
（2）先有批文，才能設(shè)立。
02后置審批
（1）先照后證，先進(jìn)商事審批。領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照，再按照有關(guān)部門規(guī)定辦理相關(guān)許可證，才能正式營業(yè)。
（2）完成工商登記，但無相應(yīng)許可證，不能在該領(lǐng)域經(jīng)營。（領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照 → 窗口辦事人員傳遞“商事主體審批告知書” → “告知書”顯示申請(qǐng)的某一經(jīng)營范圍需要經(jīng)過某一部門的審批）
經(jīng)營范圍應(yīng)注意的涉稅事項(xiàng)
01
（1）同時(shí)經(jīng)營多個(gè)行業(yè)業(yè)務(wù)的企業(yè)，經(jīng)營范圍中第一項(xiàng)經(jīng)營項(xiàng)目所在行業(yè)，為企業(yè)所屬行業(yè)。
（2）稅務(wù)稽查時(shí)，選案指標(biāo)經(jīng)常參考行業(yè)水平。
（3）各行業(yè)稅負(fù)指標(biāo)不同，注意經(jīng)營范圍填寫順序。
02
分公司
（1）分公司不能獨(dú)立承擔(dān)民事責(zé)任。
（2）經(jīng)營范圍不能超過總公司的經(jīng)營范圍。
子公司
（1）具有獨(dú)立的法人地位。
（2）經(jīng)營范圍不需要在總公司經(jīng)營范圍內(nèi)。
母子公司經(jīng)常相互提供服務(wù)
（1）總公司應(yīng)增加商業(yè)服務(wù)業(yè)等經(jīng)營范圍。
（2）子公司增加為總公司提供服務(wù)的經(jīng)營范圍。
03
若計(jì)劃申請(qǐng)核定征收，經(jīng)營范圍里避免出現(xiàn)不允許核定征收的情形。參考國稅函〔2009〕377號(hào)。
04
注意無法享受稅收優(yōu)惠的業(yè)務(wù)。
05 值機(jī)安全
相同行業(yè)的企業(yè)，經(jīng)營側(cè)重點(diǎn)也不同，經(jīng)營范圍應(yīng)突出主營業(yè)務(wù)。
超出經(jīng)營范圍是否可以開票
答：可以開票
政策依據(jù)：
1、目前沒有任何文件明確規(guī)定，超經(jīng)營范圍發(fā)生的業(yè)務(wù)，不允許開具發(fā)票。
2、填開發(fā)票的單位和個(gè)人必須在發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)確認(rèn)營業(yè)收入時(shí)開具發(fā)票。未發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)一律不準(zhǔn)開具發(fā)票。（《發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》第二十六條）
注：業(yè)務(wù)真實(shí)合規(guī)，屬于應(yīng)稅業(yè)務(wù)，無論是否超出經(jīng)營范圍，都可以開票。
各地稅務(wù)局相關(guān)答疑
國家稅務(wù)總局
2016年5月6日國家稅務(wù)總局政策解答政策組發(fā)言材料：
問：9.一般納稅人發(fā)生超出稅務(wù)登記范圍業(yè)務(wù)，是自開發(fā)票還是由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開發(fā)票？
答：一般納稅人一律自開增值稅發(fā)票。
上海稅務(wù)總局
國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局12366熱線問題（2018年第19期）：
問：一、納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，是否可以開具發(fā)票？
答：除國家命令禁止外，根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）及《國家稅務(wù)總局令第37號(hào)》的規(guī)定，銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票。
湖北省稅務(wù)總局
湖北省國家稅務(wù)局營改增政策執(zhí)行口徑第四輯：
問：十一、納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務(wù)，是否可以開具發(fā)票？
答：納稅人發(fā)生營業(yè)執(zhí)照的經(jīng)營范圍以外的業(yè)務(wù)，可以向工商部門申請(qǐng)變更營業(yè)執(zhí)照范圍，工商部門不予變更營業(yè)執(zhí)照范圍的，納稅人可自行開具發(fā)票。
注：根據(jù)《湖北省營改增問題集》，《湖北省營改增政策執(zhí)行口徑》第一至五輯自2018年1月1日起全部廢止。
河北省稅務(wù)總局
河北省稅務(wù)局12366熱點(diǎn)問題（202008）：
問：1、納稅人發(fā)生的應(yīng)稅行為超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，是否可以開具發(fā)票。
答：根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于修改<中華人民共和國發(fā)票管理辦法>的決定》（中華人民共和國國務(wù)院令第587號(hào)）及《增值稅發(fā)票使用指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)當(dāng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下，由付款方向收款方開具發(fā)票。”
因此，納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，除國家有明令禁止銷售的外，即使超出營業(yè)執(zhí)照上的經(jīng)營范圍，也應(yīng)當(dāng)據(jù)實(shí)開具發(fā)票。
政策依據(jù)
1、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號(hào)）
2、《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實(shí)施細(xì)則》
3、《增值稅發(fā)票開具指南》（稅總貨便函〔2017〕127號(hào)）
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